Ministerstwo Finansów opublikowało już nowy wzór oświadczenia PIT-2 wersja 9 (do pobrania na stronie www.gov.pl), w którym od 1 stycznia 2023 roku ujednolicono zasady składania oświadczeń i wniosków oraz zasady uwzględniania ich przez płatników. Jednocześnie poinformowało, że złożone przed 1 stycznia 2023 roku wnioski i oświadczenia (np. oświadczenie PIT-2, oświadczenie o stosowaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodów) zachowują moc prawną i nadal wpływają na wysokość obliczanej przez płatnika zaliczki a podatnik nie musi składać ich ponownie, jeżeli zawarte w nich informacje są aktualne.
Nowy formularz wzbudza jednak wiele wątpliwości szczególnie u osób nie związanych z podatkami na co dzień. Co ważne formularz PIT-2 od stycznia 2023 może złożyć płatnikowi podatnik, osiągający przychody z:
- wynagrodzenia za pracę na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
- umów zlecenia i o dzieło,
- umów o zarządzanie przedsiębiorstwem,
- kontraktów menadżerskich,
- praw majątkowych,
- emerytury i renty z zagranicy.
Ponadto płatnik może zdecydować o sposobie, w jakim możesz złożyć oświadczenie podatnika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Może być ono złożone na piśmie albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika (np. poprzez elektroniczny system kadrowo-płacowy). Jeśli jednak złożysz płatnikowi oświadczenie PIT-2 to płatnik nie może go nie przyjąć, a od 2023 roku wzór Ministerstwa zawiera oświadczenia dotyczące:
- stosowania kwoty zmniejszającej podatek (w wysokości 1/12, 1/24 albo 1/36 tej kwoty),
- zamiaru opodatkowania dochodów z małżonkiem albo jako samotny rodzic/opiekun prawny,
- rezygnacji ze stosowania ulgi dla młodych lub zryczałtowanych koszów pracowniczych (podstawowych i podwyższonych),
- spełnienia warunku do korzystania z podwyższonych zryczałtowanych kosztów pracowniczych,
- rezygnacji ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów.
Poniżej omawiamy jak wypełnić poszczególne sekcje nowego PIT-2.
Część C. Kwota wolna od podatku
Od przyszłego roku za sprawą zmian podatnicy będą mogli z większą swobodą dysponować kwotą wolną od podatku stanowiącą 3600 złotych w trakcie roku. Kwota wolna od podatku to nic innego jak wartość podatku, którego nie płacimy. W związku z podniesieniem kwoty wolnej do 30.000 złotych kwota wolna wynosi 3600 złotych (co stanowi 12% z 30.000 złotych). Nowością jest możliwość:
-
upoważnienia wszystkich płatników do stosowania kwoty wolnej od podatku, w tym np. zleceniodawców, oraz
-
podziału 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł) w danym miesiącu aż na trzech płatników.
W składanym oświadczeniu będzie można uprawnić płatnika do pomniejszenia zaliczki o:
- 1/12 kwoty zmniejszającej podatek przy jednym płatniku (300 złotych),
- 1/24 kwoty zmniejszającej podatek przy dwóch płatnikach (150 złotych)
- 1/36 kwoty zmniejszającej podatek przy trzech płatnikach (100 złotych).
Co ważne uzyskując w danym miesiącu przychody od więcej niż jednego płatnika można złożyć oświadczenie o stosowanie pomniejszenia, wówczas gdy:
- wszyscy płatnicy łącznie w tym miesiącu pomniejszą zaliczki o kwotę nie wyższą niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oraz
- w tym roku nie skorzystałeś już za pośrednictwem płatnika z kwoty wolnej od podatku w pełnej wysokości, np. jeśli wcześniej złożyłeś wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym.
W polu 7. można wycofać uprzednio złożone oświadczenie.
Uwaga! Nie można zadeklarować rozliczenia kwoty wolnej od podatku u więcej niż trzech pracodawców jednocześnie.
Część D. Kwota wolna od podatku emerytów/rencistów
Wypełniają osoby, które mają przyznane prawo do renty lub emerytury. W takim przypadku, osoby takie mają rozliczaną kwotę zmniejszającą podatek od górnie przez organ wypłacający emeryturę lub rentę.
W składanym oświadczeniu będzie można uprawnić płatnika do pomniejszenia zaliczki o:
-
1/24 – jeśli osoba, która oprócz pobierania renty lub emerytury ma przynajmniej jedną umowę i chce odliczać kwotę wolną od podatku w połowie przez organ rentowy i w połowie u jednego pracodawcy
-
1/36 jeśli osoba, która oprócz pobierania renty lub emerytury ma przynajmniej dwie umowy i chce odliczać kwotę wolną od podatku w 3 równych częściach przez organ rentowy i dwóch pracodawców (po 100zł)
-
rezygnację w polu nr 9 – jeśli osoba chce, żeby organ rentowy nadal w całości odliczał kwotę wolną od podatku 300zł miesięcznie.
W polu 9. można wycofać uprzednio złożone oświadczenie.
Część E. Rozliczenie wspólnie z małżonkiem lub samotnie wychowujący dziecko
Wypełniają osoby, którym przysługuje prawo do rozliczania się wspólnie z małżonkiem lub jako rodzic samotnie wychowujący dziecko. Zaznaczasz, jaka preferencja Ci przysługuje.
Następnie należy wybrać odpowiednio z dwóch opcji:
-
moje dochody nie przekroczą kwoty 120 000 zł, a małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów, które łączy się z moimi dochodami
-
moje dochody przekroczą kwotę 120 000 zł, a przewidziane roczne dochody małżonka lub dziecka, które łączy się z moimi dochodami, nie przekroczą tej kwoty
Należy wybrać tą, która Ciebie dotyczy. Uwaga: niepotrzebną opcję należy skreślić!
W sytuacji 1. dla Twojego wynagrodzenia będzie stosowana podwójna kwota zmniejszająca podatek.
W sytuacji 2. nawet jeśli w trakcie roku przekroczysz pierwszy próg podatkowy (120 000 zł), to wciąż będziesz opodatkowany stawką 12%, a nie 32%.
W polu 11. można wycofać uprzednio złożone oświadczenie.
Część F. Koszty uzyskania przychodów
Wypełniają osoby, które mieszkają poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i w związku z tym mogą stosować wyższe koszty uzyskania przychodów.
W razie przeprowadzki do miejscowości, w której jest znajduje się zakład pracy, należy zrezygnować z uprzednio złożonego oświadczenia – również poprzez złożenie PIT-2.
W polu 13. można wycofać uprzednio złożone oświadczenie.
Część G. Oświadczenia dotyczące ulgi dla młodych, ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ czy ulgi dla seniorów
W nowym wzorze PIT-2 znalazło się miejsce na złożenie oświadczenia o spełnieniu warunków do korzystania z jednego lub więcej tytułów do ulg, pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia, które to oświadczenie dodatkowo zawiera klauzulę o treści:
„Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”
W polu 15. można wycofać uprzednio złożone oświadczenie.
Co istotne płatnik jest zwolniony z odpowiedzialności w przypadku gdy zaniżenie lub nieujawnienie przez niego podstawy opodatkowania wynikało z zastosowania przez płatnika złożonych przez podatnika oświadczeń lub wniosków mających wpływ na obliczenie zaliczki.
Część H. Ulga dla młodych
Wypełniają osoby poniżej 26 roku życia, które rezygnują z ulgi dla młodych i/lub chcą zrezygnować z pracowniczych kosztów uzyskania przychodów.
W polu 17. można wycofać uprzednio złożony wniosek o niestosowanie ulgi i kosztów.
Część I. Prawa autorskie
Wypełniają osoby, które wykonują pracę twórczą z przeniesieniem praw własności, a które nie chcą, aby do kalkulacji ich wynagrodzenia stosowano podwyższone do 50% koszty uzyskania dochodów.
W polu 19. można wycofać uprzednio złożony wniosek o niestosowanie podwyższonych kosztów.
Część J. Brak obowiązku poboru zaliczek na podatek
Od 2023 r. w stosunku do każdego płatnika można zwolnić go z poboru zaliczek na podatek. W sytuacji kiedy przewidujemy, że dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej nie przekroczą 30 000 zł, czyli kwoty wolnej od podatku możemy złożyć płatnikowi wniosek o niepobieranie zaliczek. Taki wniosek musi być składany w każdym roku odrębnie. Daną część wypełniają zatem osoby, które przewidują, że w danym roku podatkowym suma ich dochodów nie przekroczy 30 000 zł. To kwota wolna od podatku. Zamiast płacić podatek, aby odzyskać go dopiero w rozliczeniu rocznym PIT, można już w trakcie roku skorzystać z tej opcji i nie płacić podatku od razu.
W polu 21. można wycofać uprzednio złożony wniosek o niepobieranie zaliczki.
Uwaga! Należy pamiętać, że jeśli Twoje dochody uzyskane u płatnika, któremu złożyłeś wniosek o niepobieranie zaliczek, przekroczą 30 000 zł, płatnik zacznie pobierać zaliczki bez stosowania kwoty zmniejszającej podatek. Wynika to z faktu wykorzystania w danym roku całej kwoty wolnej jod podatku.